Контакти:
Телефон: +380 (44) 581-15-51
E-mail: office@gramatskiy.com
Skype: GramatskiyLawFirm
Адреса:
Україна, 01001, Київ,
вул. Михайлівська, 16,
2-4 поверхи
UKR RUS ENG
Контакти:
Телефон: +380 (44) 581-15-51
E-mail: office@gramatskiy.com
Skype: GramatskiyLawFirm
Адреса:
Україна, 01001, Київ,
вул. Михайлівська, 16,
2-4 поверхи

Публікації

Аналітика. Статті. Коментарі.

Зміни податкових правил мають вигляд ретельно продуманих ініціатив із наповнення бюджетів країн, які є джерелом доходу для міжнародних корпорацій, з одночасним виграшем для країн з економікою, що розвивається

Опубліковано 30.11.2021 Ігор Реутов

Зміни податкових правил мають вигляд ретельно продуманих ініціатив із наповнення бюджетів країн, які є джерелом доходу для міжнародних корпорацій, з одночасним виграшем для країн з економікою, що розвивається

Детальний механізм буде розроблено додатково

Ініціативу (ОЕСР) щодо зміни податкових правил для глобальних корпорацій, яка складається з двох частин (Pillar 1 та Pillar 2), підтримали 137 учасників (станом на листопад 2021 року), включно з Ірландією, Естонією та Мальтою, які певний час вагалися, оскільки зміни можуть негативно вплинути на фінансову присутність глобальних компаній в цих юрисдикціях. Необхідність змін викликано тим, що найбільші економіки світу, в яких встановлено більш високі ставки податків, не задоволені можливістю найбільших компаній, зокрема тих, що надають свої послуги через інтернет, зменшувати суми сплачених податків у цих юрисдикціях, генеруючи при цьому основний прибуток у країнах із більш ліберальним податковим режимом.
Перша частина (Pillar 1) стосуватиметься 100 найбільших компаній з глобальним оборотом, що перевищує 20 млрд євро (згодом цей поріг буде зменшено до 10 млрд євро), та прибутковістю понад 10 % (до сплати податку). Для них впроваджуватимуть спеціальні досить складні правила оподаткування та розподілу прибутку між юрисдикціями, в яких фактично послуги споживаються (товари продаються). Очікуваний ОЕСР ефект від зазначених змін для таких юрисдикцій становить 125 млрд доларів США.
Від впровадження другої частини (Pillar 2) ініціатори змін очікують отримувати додаткові 150 млрд доларів щорічних податкових надходжень від встановлення мінімального 15 відсоткового корпоративного податку. До найбільш контраверсійних аспектів нововведення можна віднести запропоновані правила IIR (Income Іnclusion Rule), що дозволятимуть включати до оподаткування материнської компанії (за більшою ставкою) дохід дочірньої (підконтрольної) компанії (який в юрисдикції дочірньої компанії оподатковується за нижчою ставкою); а також правило UTPR (Undertaxed Payment Rule), яке дозволяє податковим органам не враховувати у зменшення чи коригування податкової бази платежі на користь дочірньої (підконтрольної) компанії, якщо її дохід не підлягає оподаткуванню згідно з IIR.
Такий підхід може поставити під сумнів доцільність штучного структурування транзакцій з використанням низькоподаткових юрисдикцій, оскільки економічний ефект від такого структурування буде нівелюватися новими ставками корпоративного податку. Необхідно зазначити, що застосування нового податку матиме наслідком скасування так званого податку на цифрові послуги, який було запроваджено багатьма країнами (наприклад, Австрією, Італією, Іспанією, Великобританією, Францією тощо).
Слід зазначити, що детальний механізм, який регулюватиме процедуру перерозподілу податкових надходжень, буде розроблено додатково. Частину механізму у вигляді модельних правил має бути запропоновано до кінця листопада 2021 року, іншу частину на рівні Багатосторонньої конвенції MLI — протягом 2022 року.

 

Ігор Реутов

Керівник департаменту, адвокат АФ «Грамацький і Партнери» 

Юридична практика ЮП № 47-48 (1248-1249) від 30.11.2021

 

 

 

Назад

^