Оскільки питання податків є вкрай болючим для будь-якого суспільства, протягом довгих тисячоліть необхідність їх сплати не тільки сприймалася неоднозначно, але й у багатьох випадках просто заперечувалася. Навіть у такій розвиненій цивілізації, як Стародавня Греція, примусова сплата податків вважалася негідною вільних громадян, які сплачували податки одноразово у випадку настання будь-яких соціальних потрясінь, таких як війни та повстання. Особисті податки вважалися принизливими для повноправного громадянина, а до Пелопоннеської війни податки не сплачувались взагалі. Подібне ставлення до податків було і в Стародавньому Римі. Зокрема, Цицерон зазначав, що введені постійні податки є явищем непатріотичним.
Представник класичної школи економічної науки Жан-Батіст Сей, апологет ідей Адама Сміта та автор теорії трьох факторів виробництва, практично повністю заперечував необхідність податків, вважаючи їх способом непродуктивної витрати частини народного капіталу на непродуктивну діяльність уряду.
Сьогодні податки вже сприймаються як щось невідворотнє, обов’язкове. У нашій державі завдяки нескінченному процесу внесення змін до податкового законодавства податки стали явищем наскільки незрозумілим, настільки і невідворотнім.
Складна економічна ситуація та перманентна політико-економічна турбулентність в Україні роблять податкове планування та структурування невід'ємною частиною будь-якого бізнес-проекту, в іншому випадку він просто втрачає будь-яких сенс. Тому структурування бізнесу та фінансових потоків, використання різних видів платників податків для різних трансакцій, планування архітектури угоди, застосування всього різноманіття договірних конструкцій, податкових пільг, реалізація можливостей юрисдикцій з різним податковим навантаженням складають лише невелику частину палітри, яку ми успішно застосовуємо та використовуємо у своїй практиці .
Податковий аспект часто стає вирішальним (і завжди як мінімум – істотним) у великих угодах. Перш ніж структурувати ту чи іншу господарську операцію, ми завжди прораховуємо її податкові наслідки. Придбання прав на нерухомість, земельні ділянки, компанії, цінні папери – все це може бути здійснено безліччю юридичних способів, кожен з яких пов'язаний із різними податковими витратами. Структуруючи основну угоду у той чи інший спосіб, використовуючи різні легальні механізми, ми отримуємо можливість свідомо зменшувати фіскальні витрати сторін.
Багаторічний досвід АФ «Грамацький і Партнери» в питаннях податкового планування, а також великий інструментарій, придатний до застосування, дозволяють досягти оптимальних та збалансованих результатів під час реалізації бізнес-проектів. Наш підхід до податкового планування – це не авантюрна мінімізація податків, а системний аудит обґрунтованості, законності та своєчасності того чи іншого податкового платежу з фокусом на специфіці бізнес-процесів клієнта.
Так, президент Фірми Ернест Грамацький, керівник департаменту Ігор Реутов і адвокат Микола Войтович рекомендовані міжнародним довідником The Legal 500 Europe, Middle East & Africa (2014 року, 2015-го, 2016 editorial) у якості юристів у сфері податкової практики; крім того, Ігор відзначений також як відомий фахівець (notable practitioner) у практиці «Податки та Трансферне ціноутворення» за версією Ukrainian Law Firms 2016. A Handbook for Foreign Clients та більш ранніх видань цього дослідження.
Наші юристи завжди тримають руку на пульсі поточних змін та трендів e галузі міжнародного податкового планування, боротьби з розмиванням бази оподаткування, транскордонного обміну податковою інформацією. В інтересах клієнта ми керуємося принципом належної обачності та не є прихильниками «агресивного податкового планування». Наш досвід вказує на те, що завжди можна підібрати найбільш оптимальний варіант відносно «м'якого» оподаткування, використовуючи перевірені та менш ризиковані засоби, схеми й моделі.
Консультування з питань збалансованості податкових платежів під час реалізації бізнес-проектів будь-якої складності; податкове структурування угод і бізнес-проектів;
Розробка фінансових моделей досягнення оптимального податкового навантаження на трансакції з використанням усіх передбачених законодавством, легальних інструментів та механізмів;
Розробка моделей податкової оптимізації з урахуванням індикаторів «зловживання правом», «агресивного податкового планування», «неправомірної податкової вигоди», прогнозування ризиків і економічного ефекту (економічної доцільності);
Використання механізмів чинних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування під час реалізації бізнес-проектів та структурування угод;
Консультування з питань трансфертного ціноутворення та побудова бізнес-моделей з метою дотримання вимог правил контрольованих операціях;
Використання юрисдикцій з різним податковим навантаженням та під час проведення зовнішньоекономічних операцій з урахуванням зобов'язань держав щодо автоматичного обміну податковою та фінансовою інформацією;
Побудова структур з використанням обмежених партнерств у юрисдикціях загального права;
Системне податкове планування з урахуванням вже наявного бізнес-плану, оптимізація податків за ключовими бізнес-схемами клієнта;
Комплексне консультування щодо гармонізації корпоративного оподаткування;
Податковий менеджмент окремих транзакцій у групі компаній клієнта;
Податково-юридичний супровід інвестиційних трансакцій в Україну та з України;
Податкове консультування в процесі фінансування будівництва та інвестиційної діяльності;
Консультування з питань індивідуального оподаткування резидентів та нерезидентів;
Правова допомога в усіх питаннях оподаткування міжнародної торгівлі та зовнішньоекономічної діяльності;
Консультування з питань оподаткування операцій з об'єктами права інтелектуальної власності;
Організація та проведення податкового юридичного аудиту (due diligence), повна перевірка правильності розрахунку податків і зборів, а також відповідності податкової звітності компанії вимогам чинного законодавства або міжнародним стандартам;
Супровід процедури ідентифікації клієнта під час відкриття банківських рахунків для компаній, зареєстрованих в іноземних юрисдикціях;
Консультування з питань виплати дивідендів, роялті та інших платежів на користь нерезидентів з використанням найбільш оптимальної архітектури трансакції;
Консультування з питань здійснення зовнішньоторговельних операцій з використанням іноземних юрисдикцій;
Усунення ризиків раптових перевірок; консультування з питань запобігання плановим і позаплановим перевіркам, застосування ризикових індикаторів;
Побудова правильної комунікації із фіскальними органами протягом податкових перевірок, правова допомога в документальному забезпеченні перевірки та оскарження її проведення й результатів; уникнення незаконних донарахувань, штрафів, супровід і подання всіх необхідних документів під час перевірки та інвентаризації активів компанії;
Попередження призупинення договору про визнання електронних документів та прийняття електронної звітності; допомога у випадку незаконного призупинення, неможливості зареєструвати податкову накладну, подати звіт;
Комплексний юридичний аудит податкових ризиків компанії з метою скорочення їх кількості до мінімуму;
Недопущення неправомірного появи податкового боргу, адміністративного арешту майна та грошових коштів;
Формування запиту та отримання індивідуальної податкової консультації з метою запобіганню податковим ризикам клієнта;
Аналіз окремих показників бухгалтерського обліку, первинних документів та реєстрів, які використовуються підприємством під час складання податкових декларацій; визначення потенційних податкових ризиків з метою уникнення донарахування податків контролюючими органами;
Консультування щодо спеціальних методів оптимізації оподаткування та податкового планування (метод прямого скорочення об'єкта оподаткування; метод відстрочки: податкові кредити, відстрочення, розстрочення платежів; метод пільгового підприємства);
Організація податкового nf бухгалтерського обліку на підприємстві: консультування з правових нюансів отримання податкових вигод;
Формування облікової політики на підприємстві або групі компаній з метою оптимізації податків (або створення передумов для такої);
Розробка та впровадження податково «економних» інструментів внутрішньої облікової політики; обґрунтування впливу вибору принципів, методів і процедур на фінансовий результат; допомога в грамотному записі доходів і витрат – основного елементу облікової політики компанії – з метою збереження її оборотних коштів;
Консультування щодо застосування колективного договору з метою податкової оптимізації;
Розробка наказу про облікову політику, положення про оплату праці та інших внутрішніх документів в рамках оптимізації податкових платежів; консультування щодо їх впливу на ПДФО та податок на прибуток;
Допомога в підборі методу визначення доходу від реалізації, списання на видатки матеріально-виробничих запасів (матеріалів і товарів);
Правова допомога в особливостях податкового обліку гарантійного ремонту;
Консультування з питань організації розпродажів, подарунків та знижок; застосування нового поняття «звичайних цін»;
Консультування з питань запобігання критеріїв та індикаторів нікчемності (фіктивності) господарських договорів; скасування актів документальних перевірок;
Обґрунтування реальності господарських операцій; розробка комерційних паспортів угод; допомога в складанні й підборі первинних документів з метою обґрунтування реальності господарських операцій, наявності ділової мети (отримання прибутку), економічної вигоди, обґрунтування належної обачності під час вибору контрагента; аналіз первинних документів, яких бракує;
Спростування правової позиції фіскальних органів щодо відсутності ділової мети або фіктивності господарських операцій; спростування ланцюгів «пов'язаних» контрагентів; правовий захист витрат та податкового кредиту клієнта;
Правовий аналіз законних методів оптимізації ПДВ у діяльності клієнта;
Обхід штучної «нульової» ставки ПДВ; оформлення відмови від «пільги»;
Податкове планування й оптимізація податків під час роботи з Єдиним податком та фізичними особами-підприємцями (ФОП);
Правовий супровід діяльності групи фізичних осіб-підприємців, що перебувають на Єдиному податку; організація централізованого зберігання документів та документообігу; захист проти звинувачень органів ДФС у «пов'язаності» або фіктивності діяльності; запобігання податковим ризикам Єдиного податку;
Оптимізація податків у посередницької діяльності; розробка всіх необхідних форм договорів; консультування з податкових питань використання давальницької сировини;
Консультування щодо особливостей роботи на Єдиному податку в торгівлі та ритейлі; правова допомога в організації роботи з РРО; організація електронного обліку;
Консультування щодо всіх моделей взаємодії юридичних осіб з платниками Єдиного податку (фізичними та юридичними особами);
Консультування з питань застосування заробітної плати та інших виплат як інструментів тонкої оптимізації податків;
Оптимізація податків за допомогою вибору форм оплати праці; деперсоніфікація доходу/блага для оптимізації оподаткування;
Податкове планування та оптимізація податків під час надання послуг, у тому числі послуг з від’ємною вартістю;
Правова допомога в оформленні поворотної фінансової допомоги з метою податкової оптимізації;
Консультування з питань оцінки майна для податкових цілей;
Правова допомога в обліку результатів операцій з цінними паперами та інвестиційною діяльністю;
Правовий захист головного бухгалтера, бухгалтера, керівника підприємства у випадку притягнення до адміністративної або кримінальної відповідальності;
Дослідження судової практики та підготовка правового висновку із витягами зі сприятливої для клієнта судової практики в рамках податкового консультування та планування;
Консультування з питань функціонування системи електронного адміністрування ПДВ;
Допомога в актуальних питаннях складання та реєстрації податкових накладних та зведених податкових накладних; реалізація права на відображення «запізнілого» податкового кредиту;
Консультування з питань бюджетного відшкодування ПДВ, ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ, критеріїв автоматичного відшкодування ПДВ, перевірок бюджетного відшкодування ПДВ, отримання підтвердження ДФС;
Консультування зі складних правових питань розрахунків готівкою та подолання обмежень на розрахунки готівкою; оптимізація та структурування розрахунків з урахуванням чинних обмежень;
Міжнародне податкове планування та валютне регулювання в контексті правових ризиків діяльності клієнта; подолання обмежень у валютних розрахунках;
Консультування з питань трансфертного ціноутворення в ЗЕД; критерії контрольованих операцій: правове обґрунтування розрахунку обороту й доходу; зіставні операції: допомога в пошуку, визначення пріоритету джерел;
Робота з різними переліками «низькоподаткових» юрисдикцій і їх застосуванням в інтересах клієнта;
Визначення та обґрунтування методів ТЦО; діапазон, побудова, показники, допомога в розрахунку медіани;
Допомога в складанні звіту про контрольовані операції та документації по ТЦО на всіх етапах;
Правова допомога в уникненні або оскарженні штрафних санкцій у сфері ТЦО;
Консультування щодо правових обмежень ведення бізнесу з нерезидентами та оптимізація ЗЕД-операцій;
Правова допомога в застосуванні концепції резидента, бенефіціарного власника, постійного представництва в контексті застосування міжнародних конвенцій;
Консультування щодо застосування списків офшорних і низькоподаткових юрисдикцій в аспекті обмеження визнання витрат;
Консультування з усіх питань трансфертного ціноутворення (ТЦО), звичайних цін, визначення митної вартості, балансової вартості, застосування ціни придбання товару та інших баз визначення ціни, тонкої капіталізації процентів;
Консультування з усіх питань процедурних обмежень; розкриття інформації: двосторонній обмін, багатосторонній обмін, автоматичний обмін, реєстри кінцевих власників і бенефіціарів, конвенції про правову допомогу, захист від кримінального переслідування;
Консультування щодо обмежень по видатках на придбання товарів/робіт/послуг у постачальника з низькоподаткової юрисдикції;
Юридичне структурування володіння нематеріальними активами; контроль за виплатами роялті за кордон; консультування щодо наявних заходів податкового стимулювання створення та використання результатів інтелектуальної діяльності (IP) за кордоном;
Отримання спеціальних податкових пільг для IP-компаній;
Застосування альтернативних механізмів надання податкових пільг для діяльності зі створенню та використання об'єктів права інтелектуальної власності;
Створення іноземних інвестиційних фондів з метою податкової оптимізації; структурування діяльності іноземних інвестиційних фондів;
Супровід взаємодії українських інвесторів з іноземними банками;
Консультування щодо оподаткування діяльності іноземних партнерств та трастів, використовуваних для здійснення інвестицій в Україну;
Управління діяльністю іноземних інвестиційних фондів з України;
Консультування з податкових аспектів побудови структури фінансування українських компаній;
Аналіз критеріїв ефективної структури фінансування українських компаній;
Супровід використання гібридних фінансових інструментів для фінансування діяльності українських компаній;
Захист пільгового оподаткування процентів, що виплачуються українськими резидентами за кордон;
Дослідження ключових чинників при прийнятті рішень у податковому плануванні: законність та економічна доцільність, відмінна лише від одного податкового ефекту;
Правовий аналіз критичності податкових порушень і ступеня їх ризику: вплив на оподаткування та суттєвість порушень (будівельні ліцензії, податкові накладні, інші первинні документи, застосування судової доктрини про превалювання сутності над формою);
Обґрунтування економічної доцільності, відмінної від одного лише податкового ефекту; правовий аудит реальності операцій, перевірка контрагентів та належної обачності під час вибору контрагента, захист від компаній-оболонок (shell companies), перевірка бенефіціарного власника, аналіз на наявність substance;
Використання низькоподаткових суб'єктів у податковому плануванні (інститути спільного інвестування, сільськогосподарські виробники, платники Єдиного податку);
Консультування щодо оптимізації ПДФО під час продажу нерухомості (продаж активів фізичною особою замість компанії);
Консультування щодо структурування операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ (частки/корпоративні права та цінні папери (облігації, форварди) замість продажу нерухомості; роялті замість розробки ПЗ; розробка ПЗ замість тестування; поставка ПЗ замість виконання роботи на замовлення; гарантійний платіж замість авансу за будівельні роботи або за останній місяць оренди), ПДВ і податку на прибуток (реорганізація замість поставки активів; бонуси й кредит-ноти: виконання маркетингових послуг або безповоротна фінансова допомога), ПДФО (матеріальна допомога замість премії; внесок до статутного капіталу замість продажу);
Консультування з юридичних способів зменшення бази оподаткування ПДВ і податку на прибуток (зменшення договірної вартості продажу, збільшення договірної вартості придбання із суб'єктом, у якого об'єкт або база визначаються несиметрично), ПДФО (продаж часток замість отримання дивідендів), Єдиного податку (обмеження доходів: переробка давальницької сировини замість закупівлі сировини й поставки готової продукції; комісія або доручення на купівлю або продаж замість продажу);
Правова допомога в оподаткуванні операцій з надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування, агентськими договорами та контрактами;
Консультування щодо застосування відстрочки дати нарахування податків і податкових платежів;
Юридична допомога у використанні операцій, які дають великі негативні значення податкових об'єктів та баз (позика замість внеску до статутного капіталу; експорт замість внутрішнього продажу, бюджетне відшкодування ПДВ; перенесення збитків і негативних значень);
Правова допомога в деяких питаннях організації ведення бухгалтерського та податкового обліку; вирішення спірних ситуацій синхронізації бухгалтерського та податкового обліку, усунення помилок;
Консультування з питань перенесення місця поставки та обов'язку реєстрації іноземних постачальників як платників ПДВ під час електронного продажу нематеріальних об'єктів кінцевим споживачам; протидія перекваліфікації угод, визнання їх фіктивними й удаваними;
Підтвердження реальності операцій; уникнення агресивного податкового планування; підготовка клієнтів до боротьби з фіскальними органами, які застосовують «гібридні податкові інструменти»;
Легальна оптимізація ПДВ у рамках чинної звітності та електронного адміністрування; допомога в складанні декларації, веденні електронного рахунку й застосуванні формули розрахунку реєстраційного ліміту;
Захист і допомога у випадку відмови/призупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування; вирішення ситуацій із зайвими та неправильними податковими накладними в СЕА і в звітності; складання скарги й альтернативні методи захисту платника;
Допомога в застосуванні уточнюючих розрахунків; визначення їх впливу на формулу й суму податкових зобов'язань;
Супровід повернення грошей з електронного рахунку та з державного бюджету;
Консультування з усіх аспектів механізму бюджетного відшкодування; забезпечення уникнення відповідних перевірок;
Розробка латеральних та неочевидних способів зменшення суми податкових обов’язків (бази оподаткування), відстрочення нарахування податкових обов’язків, зміни предмета договору, розподілу ПДВ між пов'язаними платниками податків;
Консультування щодо оптимізації ПДВ за допомогою зменшення об'єкта й бази оподаткування; трансфер (переведення) ПДВ та податкового кредиту на іншого платника;
Консультування щодо правильного визначення місця поставки як визначального критерію нарахування ПДВ і непрямих податків;
Юридична допомога в застосуванні фінансового лізингу під час постачання необоротних активів;
Податкове структурування спільної діяльності: вклади майном (товарами, послугами, майновими правами) і коштами, податкові наслідки різних схем і варіантів;
Консультування щодо застосування схем імпорту без ПДВ: митні режими, давальницькі операції, спеціальні зони, повернення браку;
Правова допомога в організації дешевого продажу, розпродажів та рекламних роздач; уникнення негативних податкових наслідків і перевірок;
Розробка типових застережень і коректних формулювань договорів про надання послуг з метою податкової оптимізації;
Консультування щодо умов поставки під час списання активів та виявлення нестач, а також проблем нарахування ПДВ у таких випадках;
Використання операцій, за якими не виникає об'єкт оподаткування ПДВ, з метою зниження податкового навантаження; супровід варіантів безподаткових платежів (отримання грошей без ПДВ);
Консультування щодо особливостей відшкодування витрат транспортним експедиторам та застосування такого способу в інших операціях, використання для оптимізації ПДВ неоподатковуваних виплат, у т. ч. штрафів;
Забезпечення відстрочки дати нарахування ПДВ; застосування з цією метою понять «відвантаження» й «перехід права власності»; допомога під час нарахуванні ПДВ на межі періодів; відстрочка платежів до бюджету за допомогою спеціальних застережень й умов договору;
Оптимізація оподаткування за допомогою договорів товарного кредиту, у т. ч. з нерезидентом; застосування з цією метою довгострокових договорів;
Застосування посередницьких операцій і консультування з податкових наслідків для посередників; обґрунтування ділової мети й необхідності посередницьких послуг;
Юридична допомога в структуруванні імпорту та експорту товарів у рамках посередницьких договорів;
Застосування зміни предмету договору як методу оптимізації податкового навантаження з ПДВ; використання договорів зберігання, давальницької переробки, договорів про надання послуг;
Юридична допомога в розподілі ПДВ та пов'язаного податкового навантаження в групі підприємств; застосування класичних і некласичних схем, організація розподілу поставок у групі підприємств, нетиповий експорт;
Юридичний захист податкового кредиту, спростування безтоварності та/або фіктивності угоди; допомога в застосуванні фіскальних доктрин і спеціальних вимог податкових органів до оцінки комерційних угод;
Оптимізація та планування податку на прибуток у групі компаній; використання загальних принципів оподаткування прибутку в моделях податкового планування;
Розробка юридичних моделей залучення обігових коштів під час податкового планування прибутку; поворотна фінансова допомога від засновників;
Консультування щодо способів отримання кредитів/позик від нерезидентів у великих обсягах та ризиків подібних операцій; оподаткування кредитів юридичних осіб та депозитів фізичних осіб; закриття заборгованості через поруку; оподаткування операцій у контексті ризиків виникнення ПДФО та військового збору;
Допомога в складанні та застосуванні договорів комісії, доручення з метою оптимізації податку на прибуток і зменшення обороту по доходах, збереження статусу малого підприємства;
Правова допомога у використанні бухгалтерських стандартів з метою податкової оптимізації й планування;
Допомога в коректному визначенні доходу від продажу товарів і послуг; відображення доходу з відстрочкою;
Юридична організація та захист активів в операціях податкового планування; консультування щодо критеріїв визнання та дій, наступних після втрати статусу активів, зменшення їх корисності;
Податкова структурування операцій з необоротними активами; визначення статусу безкоштовно отриманих активів у бухгалтерському та податковому обліку;
Організація бухгалтерської дооцінки як механізму збільшення податкової амортизації;
Супровід збільшення вартості активів компанії з метою уникнення пов'язаності з нерезидентом;
Правове забезпечення продажу необоротних активів; допомога в проведенні оцінки майна; ліквідація активів;
Використання операцій із запасами (товарами, сировиною, матеріалами) під час оптимізації оподаткування прибутку;
Консультування щодо усіх способів придбання товарів (послуг, необоротних активів) у нерезидентів; уникнення потрапляння під контрольовані операції і в податкове коригування; застосування схем оптимізації оподаткування, які не заохочуються органами ДФС у податкових консультаціях і роз'ясненнях;
Юридичне забезпечення продажу товарів з прив'язкою ціни до валютного еквівалента; застосування альтернативних механізмів перерахунку цін;
Правовий супровід проведення демонстраційних заходів (дегустацій), безкоштовних роздач у рекламних цілях;
Консультування щодо використання уцінки залежаних та списання зіпсованих товарів;
Юридичний супровід благодійної діяльності; консультування щодо правового режиму окремих благодійних операцій; надання допомоги неприбутковим організаціям;
Юридичний супровід усіх операцій із заборгованостями (сумнівними, безнадійними, прощення), у тому числі з метою податкової оптимізації;
Оптимізація податків в операціях з нематеріальними активами; застосування роялті в податковому плануванні;
Консультування щодо податкових зарплатних моделей та можливостей податкового планування виплат працівникам;
Обґрунтування неперсоніфікованих доходів фізичних осіб; грамотне оформлення документів; консультування щодо видачі подарунків фізичним особам, надання путівок на санаторно-курортне лікування;
Податкова оптимізація розрахунків за відрядженнями; обґрунтування витрат на відрядження та/або заробітної плати торгових представників та інших співробітників, робота яких передбачає велику кількість поїздок;
Зменшення робочого часу та заробітної плати: розумне оформлення та захист інтересів працівника; можливості донарахування ЄСВ та штрафів; організація надання цільової та нецільової благодійної допомоги; допомога в складенні первинних документів;
Юридичне оформлення використання майна працівника; розробка оптимального компенсаційного механізму.
Питання справедливості є одним із базових та центральних у будь-якої концепції чи вченні й оподаткування – не виняток.
Аристотель визначав справедливість як присудження людині того, що йому належить, а центральним поняттям, що характеризує справедливість, є відповідність. Ідеї справедливості також можна знайти в Дигестах Юстиніана, відповідно до яких справедливість – це незмінна й повсякденна готовність сплатити кожному по його заслузі. Правила справедливості включали в себе таке: жити гідно, нікому не завдавати зла й віддячувати належним.
Сьогодні поняття «податки» й «справедливість» здаються несумісними. Не тільки в Україні, але навіть у розвинених країнах, таких як США й державах-членах ЄС, громадяни вкрай рідко бувають задоволені своєю податковою системою, при цьому саме несправедливість, як правило, вказується як один із основних недоліків.
Крім несправедливості та неоднозначності, податкове законодавство України надмірно нестабільне. З моменту прийняття Податкового кодексу України, який увібрав весь досвід українського податкового законодавства за попередні 20 років, було внесено вже понад сто змін, тобто за нетривалий час свого існування ПКУ змінювався фактично двічі на місяць. Усі ці фактори неодмінно призводять до виникнення суперечок між податковими органами й платниками податків.
Завдяки своєму багаторічному досвіду АФ «Грамацький і Партнери» сформувала та накопичила універсальний юридичний інструментарій і комплексну правову експертизу для вирішення на будь-якому етапі податкових спорів будь-якої складності, що можуть виникнути в процесі діяльності бізнесу різних масштабів (від моменту початку перевірки, підготовки акту перевірки, процедури адміністративного оскарження до закінчення судового оскарження податкового повідомлення-рішення). З 20 найбільших податкових спорів року наша Фірма щорічно супроводжує як мінімум п’ять.
Практика податкових спорів АФ «Грамацький і Партнери» за стабільний розвиток та видатні результати відзначена дослідженням «Ukrainian Law Firms 2017. A Handbook for Foreign Clients» як «стабільна (визнана) практика» на ринку юридичних послуг (established practice).
Консультування щодо обґрунтованості податкових запитів про надання інформації;
Юридичний супровід процедури проведення документальних планових виїзних податкових перевірок;
Консультування з питань, пов'язаних з умовами й порядком допуску посадових осіб контролюючого (податкового) органу до проведення документальних планових виїзних податкових перевірок;
Юридичний супровід процедури проведення документальної позапланової виїзної податкової перевірки;
Консультування щодо питань, пов'язаних з умовами й порядком допуску посадових осіб контролюючого (податкового) органу до проведення документальних позапланових виїзних податкових перевірок;
Юридичний супровід процедури проведення фактичних податкових перевірок;
Консультування щодо умов та порядку допуску посадових осіб контролюючого (податкового) органу до проведення фактичних податкових перевірок;
Надання консультацій з питань, пов'язаних зі строками проведення виїзних перевірок та їх продовженням;
Консультування щодо питань, пов'язаних із проведенням експертизи під час здійснення податкового контролю;
Юридичний супровід процедури оформлення результатів податкових перевірок;
Юридична допомога під час підготовки заперечень до акту перевірки в разі незгоди з висновками, які містяться в акті;
Оскарження податкового повідомлення-рішення в рамках процедури адміністративного оскарження;
Судове оскарження податкового повідомлення-рішення в судах адміністративної юрисдикції; розробка концепції та тактики правового захисту;
Представництво інтересів у судах апеляційної інстанції в рамках розгляду спору щодо податкового повідомлення-рішення;
Представництво інтересів у Касаційному адміністративному суді в складі Верховного Суду в рамках розгляду спору щодо податкового повідомлення-рішення;
Консультування з питань застосування мораторію на податкові перевірки, зокрема в його фіскальному та митному аспектах;
Протидія незаконним податковим документальним перевіркам шляхом застосування ст. 73 ПКУ;
Юридичний аналіз позиції органів ДФС у процесі проведення перевірки та її законності;
Консультування щодо критеріїв відбору підприємств для податкової перевірки й включення до плану-графіку проведення податкових перевірок; застосування та спростування ризику «рівень сплати податку нижче, ніж по відповідній галузі»;
Пошук й обґрунтування порушень процедури під час призначення й проведення перевірки органами ДФС; визнання податкової перевірки незаконною та такою, що не спричиняє правові наслідки; розробка алгоритмів поведінки для компанії й працівників;
Захист прав платника у випадках «відсутності порушення прав» (прийняття акту перевірки без постановлення податкового повідомлення-рішення);
Розробка правового захисту у випадках наявності доказів про проведення безтоварні операції в одного з постачальників у ланцюжку поставок певного товару (від першого постачальника до кінцевого споживача);
Юридичний захист компаній від системного блокування органами ДФС господарської діяльності: анулювання реєстрації, позбавлення статусу платника ПДВ, блокування рахунків, блокування подання звітності, розірвання договорів про визнання електронних документів, невизнання звітності, прийняття документів «до відома» та інше;
Усунення проблем із податковою реєстрацією місця здійснення господарської діяльності й фіскальне обґрунтування substance платника;
Вирішення спорів у сфері сумнівних розрахункових операцій з точки зору НБУ та ДФС; структурування фінансових операцій з метою уникнення визнання наявності ризикових індикаторів і застосування негативних наслідків;
Вирішення спорів і захист платників за результатами фактичних перевірок як головного механізму виявлення «прихованих трудових відносин» та прихованої зайнятості (deemed employment);
Юридичний супровід податкових спорів, що виникають з електронного адміністрування ПДВ (СЕА) та помилок у первинних документах СЕА ПДВ;
Вирішення податкових спорів щодо податкового кредиту; консультування щодо застосування методів ДФС з відпрацювання проблемного податкового кредиту та автоматичного аналізу податкової інформації;
Захист компаній у спорах, пов'язаних з анулюванням реєстрації платника ПДВ; обґрунтування втручання в право власності платника;
Супровід судових спорів, пов'язаних зі стягненням пені, від'ємним значенням ПДВ, бюджетним відшкодуванням ПДВ;
Супровід в інтересах платників податкових спорів з податку на прибуток;
Захист компаній у податкових спорах щодо сплати податку за невірними реквізитами (код бюджетної класифікації);
Захист компаній під час розрахунку податків з використанням непрямих методів визначення податкових зобов'язань;
Захист у спорах щодо розкриття банківської таємниці в судовому порядку;
Правова допомога в митних спорах; захист компаній у процесі контролю рівня цін, під час розрахунків з пов'язаними особами; мінімізація ризиків штрафів за правилами трансфертного ціноутворення (ТЦО); супровід податкових спорів з питань визначення митної вартості; захист у випадку перекодування товарів, включення роялті до складу митної вартості після закінчення митного оформлення; оскарження рішень, забезпечення відшкодування шкоди, заподіяної діями (бездіяльністю) митних органів;
Консультування щодо застосування судово-податкових доктрин й окремих методик їх використання в аналізі правомірності поведінки учасників податкових правовідносин;
Юридичне обґрунтування добросовісності платника з метою уникнення відповідальності за дії контрагента (у т. ч. неподання звітності, несплату ПДВ);
Аналіз і спростування підстав, які органи ДФС застосовують для доведення недобросовісності з точки зору судової практики;
Впровадження в компанії принципів «розумної обачності» та «належної обережності» платника;
Моніторинг контрагентів (фіктивних, недобросовісних, сумнівних) та робота з ними;
Супровід судових спорів, пов'язаних з правовими наслідками недійсності установчих документів контрагента та/або його свідоцтва платника ПДВ;
Усунення розбіжностей у реєстрах ДФС, ненадання податкової звітності, неможливості проведення зустрічної звірки;
Захист платників у податкових спорах, пов'язаних із застосуванням доктрини реальності господарської операції;
Правове обґрунтування наявності ресурсів (трудових, матеріальних; основних засобів, виробничих активів, складських приміщень і т. д.); розробка моделей доведення;
Аналіз ризиків притягнення до кримінальної відповідальності директора, головного бухгалтера у випадку визнання угоди фіктивною; збирання доказів фактичного існування та реальності господарської операції, документування та відображення в податковому й бухгалтерському обліку;
Консультування щодо належного документального оформлення операцій на всіх етапах їх здійснення: оформлення договорів, первинної, бухгалтерської та іншої документації (зокрема, яка підтверджує рух активів) у сфері експортних та імпортних поставок товарів, у т. ч. за посередницькими договорами, з урахуванням моментів переходу ризиків та права власності;
Опрацювання ризиків порушення кримінальних проваджень за ст.ст. 205, 209 та 366 КК з метою донарахування вигодонабувачам податкових зобов'язань з ПДВ, податку на прибуток;
Юридичний захист платників у податкових спорах, пов'язаних із застосуванням «ділової мети»;
Обґрунтування економічної мети збиткових операцій, придбання активів через посередників, інших посередницьких та нестандартних операцій;
Вирішення на стороні платника спорів, пов'язаних із застосуванням доктрини «Переваги суті над формою» та виявлення дефектів, помилок або недоліків первинних документів;
Захист платників у судових спорах, пов'язаних з доктриною «Автономії норм податкового законодавства» (ведення діяльності, не передбаченої статутом, наслідки відсутності ліцензій, дозволів на будівництво);
Консультування щодо застосування найбільш оптимальних цивільно-правових конструкцій у схемах податкового планування й вирішення податкових спорів;
Захист від обвинувачення в зловживанні правом у практиці українського оподаткування, укладення удаваних чи фіктивних договорів;
Захист від донарахування податків у результаті перекваліфікації договорів та правочинів;
Судове оскарження податкових консультацій;
Адміністративне та судове оскарження дій і бездіяльності податкового органу та посадових осіб;
Відшкодування збитків, завданих діями (бездіяльністю) податкового органу та посадових осіб;
Обґрунтування можливості подання до суду додаткових доказів, що не були предметом податкової перевірки;
Залучення свідків у податкових суперечках та робота зі свідками;
Розробка схем доведення в податкових спорах на користь платника; обґрунтування правових позицій; використання судової практики Європейського суду з прав людини (ЄСПЛ) як джерела права в податкових спорах;
Моніторинг кримінально-правових ризиків господарської діяльності (у т. ч. посадових осіб) за КПК; визначення випадків, коли позапланова перевірка проводиться на підставі КПК;
Спростування впливу кримінальних проваджень посадових осіб контрагента за фіктивне підприємництво, підробку первинних документів, укладення директором контрагента затвердженого судом угоди про визнання вини з визнанням фіктивності угод зі всіма контрагентами;
Юридичний супровід податкових перевірок у кримінальному провадженні; адвокатський захист у провадження за ст.ст. 172, 175, 191, 205, 209, 212, 358, 364-1, 365-1, 366 та 367 Кримінального кодексу України; блокування перевірок як протиправного інструменту отримання доказів;
Захист від притягнення до кримінальної відповідальності за ст. 212 КК ( «ухилення від сплати податків»);
Правовий захист в процедурах стягнення податкового боргу; визнання податкового боргу безнадійним; робота з позовами, обвинуваченнями, податковими вимогами;
Захист у випадку звернень про надання дозволу на погашення усієї суми боргу за рахунок продажу майна боржника; захист на стадії стягнення боргу;
Юридичний захист у випадках притягнення до кримінальної відповідальності юридичних осіб; консультування щодо методів збереження активів і забезпечення особистої та корпоративної безпеки;
Спростування підстав застосування заходів кримінально-правового характеру щодо юридичних осіб; захист у випадках накладення арешту на майно юридичної особи, застосування спеціальної конфіскації, штрафів, ліквідації.
